На прошлой неделе правительство утвердило резонансные списки видов деятельности для индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Это значит, что часть из них не смогут продолжить работу в нынешнем статусе: по оценкам Минэкономики, в перечень не попали виды деятельности, по которым работают около 20 тыс. ИП. Разбираем, кого коснутся изменения и как к ним готовиться.
Перечни начнут действовать с 1 октября. Что это значит, объясняет эксперт в области бухгалтерского учета и расчета налогов Елена Игнатович.
1. ИП, которые уже работают и их деятельность находится в перечне, могут делать это, как и раньше, без оглядки на виды деятельности, ОКЭД (общегосударственный классификатор видов экономической деятельности) и так далее.
Важно помнить только о «потолке» по выручке (доходу) в 500 тыс. рублей. Если его превысить, работать как ИП уже нельзя.
2. ИП, которые уже действовали и их деятельность не находится в перечне, смогут продолжить работу до 31 декабря 2025 года. За эти полтора года им нужно принять решение о перерегистрации в коммерческую организацию в упрощенном порядке в соответствии с законодательством (бесшовный переход), просто открыть новое юридическое лицо (есть свои плюсы по сравнению с бесшовным переходом) или полностью прекратить предпринимательскую деятельность и уйти в наем.
С 1 января 2026 года уже действующий ИП не сможет работать, если его вида деятельности нет в списке.
Но не стоит забывать: даже если деятельность разрешена для ИП, есть ограничение по выручке (доходу) в 500 тыс. рублей. При превышении этой суммы нужно или прекратить деятельность ИП с 2025 года, или открыть юрлицо.
3. Если физлицо захочет открыть ИП с 1 октября 2024 года и при регистрации укажет код по ОКЭД (вид деятельности), которого нет в списке разрешенных, то его не зарегистрируют.
4. Для самозанятых лиц перечни начнут действовать тоже с 1 октября 2024 года, и для них уже не будет предусмотрено никакого переходного периода. Если деятельности нет в списке, то самозанятый не может, например, применять налог на профессиональный доход (НПД). Нужно зарегистрироваться в качестве ИП, если эта деятельность разрешена для индивидуальных предпринимателей, или открыть юридическое лицо.
5. В новом постановлении №457 нет ни деятельности в сфере агроэкотуризма, ни ремесленной деятельности, как это предусмотрено постановлением Совмина от 8 декабря 2022 года №851 «О перечне видов деятельности».
— Можно полагать, что этой деятельностью с применением НПД нельзя будет заниматься с 1 октября 2024 года, — говорит Елена Игнатович. — Если вы ремесленник или владелец агроэкоусадьбы, то вам необходимо пройти определенные организационные процедуры в местных органах власти и получить разрешение на уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности или сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ведь НПД уплачивать с 1 октября будет уже нельзя.
Дополнено
Позже появились пояснения от МНС: владельцы усадеб и ремесленники должны применять НПД, если местные органы власти не разрешили применять им другой режим налогообложения.
Раньше не было перечней видов деятельности для ИП. Существовали только разрешенные или не разрешенные виды деятельности для применения определенных систем налогообложения для ИП.
Теперь же ИП сможет заниматься не всякими видами деятельности, а только теми, которые указаны в перечне (с 1 октября 2024 года вступят в силу ограничения по регистрации для новых ИП, с учетом переходного периода для уже работающих ИП ограничения начнут действовать с 1 января 2026 года).
Сам перечень видов деятельности для индивидуальных предпринимателей состоит из двух частей: перечня лицензируемых видов деятельности, которые разрешены для ИП, и общего списка разрешенных видов деятельности с кодами ОКЭД.
Какая деятельность для индивидуальных предпринимателей не вошла в перечни, а значит, является запрещенной для них (для новых ИП — с 1 октября 2024 года, а для уже работающих ИП — с 1 января 2026 года):
Всем ИП стоит внимательно ознакомиться с перечнем видов деятельности и помнить о том, что даже если ваш вид деятельности включен в него, то потолок по выручке (доходу) в 500 тыс. рублей действует для всех индивидуальных предпринимателей.
Перечень для самозанятых содержит 87 видов деятельности и включает возможность работать удаленно через интернет (пункт 16 перечня).
— Если раньше перечень видов деятельности согласно постановлению Совмина от 8 декабря 2022 года №851 состоял из 38 пунктов и был ориентирован на работу с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, то новый — преимущественно на работу с физлицами, — объясняет Елена Игнатович. — Теперь практически каждый вид деятельности содержит адресата оказания услуги — потребителя, который, согласно налоговому законодательству, является физическим лицом.
Например, такие виды деятельности, как монтаж потолков, облицовка стен, поклейка обоев, нанесение гравировки на предметы, пошив одежды, доставка товаров на дом, должны выполняться по заказам потребителей, то есть для физлиц.
Что делать тем, чья деятельность разделена перечнями на деятельность для самозанятых и для ИП?
— Пока ответа на данный вопрос нет. Из прошлого опыта применения законодательства налоговые органы разрешали параллельное существование ИП и деятельности на НПД, но лишь в том случае, если физлицо занималось разными видами деятельности, — уточняет Елена Игнатович. — Например, как плательщик НПД оно занималось видеосъемкой, как индивидуальный предприниматель — продажей товаров. Как будет сейчас, пока говорить рано, так как перечни только увидели свет, плюс начнут действовать они с 1 октября. Но думаю, что постепенно эти белые пятна будут закрыты регуляторами: МНС и Минэкономики.
Важный момент: виды деятельности и для ИП, и для самозанятых определены в постановлении Совмина №457 с применением численного обозначения — кода ОКЭД. Всем ИП и самозанятым нужно будет проверить, попадает ли их вид деятельности в утвержденные списки, поэтому поясним, как это работает.
Код ОКЭД содержит 5 цифр: первые две цифры — это наименование раздела, третья — наименование группы вида деятельности, четвертая обозначает класс, пятая — подкласс.
Посмотрим на практике, как это понимать. На скриншоте ниже пример из перечня видов деятельности для ИП:
Мы видим, что для производства мебели указан весь код 31. Значит, когда ИП посмотрит в общегосударственном классификаторе видов деятельности код 31, то увидит, что все виды деятельности — производство мебели для офисов и предприятий торговли, производство кухонной мебели и прочей мебели, матрасов — разрешены для ИП. То есть если в перечне указаны только две цифры, то можно заниматься всеми видами деятельности из этого раздела.
Если в перечне приведены только три цифры, это значит, что из раздела можно заниматься только видами деятельности конкретной группы. Например, возьмем код 322 («Производство музыкальных инструментов»). Этот код включен в раздел 32 («Производство прочих готовых изделий»). Помимо группы 322, этот раздел включает в себя группы 321 («Производство ювелирных изделий, бижутерии и аналогичных изделий»), 323 («Производство спортивных товаров»), 324 («Производство игр и игрушек»), 325 («Производство медицинских и стоматологических инструментов и принадлежностей»).
При этом из группы 321 («Производство ювелирных изделий, бижутерии и аналогичных изделий») можно заниматься только видами деятельности, включенными в класс 3212 («Производство ювелирных и аналогичных изделий») (ОКЭД 32120). В то же время как класс 3211 («Чеканка монет») не включен в перечень, то есть запрещен для ИП.
Если в перечне приведены все 5 цифр, это означает, что можно заниматься только этим видом деятельности из всего раздела, группы и класса. Пример — вид деятельности 32501 («Производство ортопедических приспособлений»).
Какие нюансы есть для самозанятых? В перечне для них приведены исключения в виде конкретных предметов производства, помимо кода ОКЭД.
Например, для самозанятых есть вид деятельности «Изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы», при этом приведен конкретный перечень предметов производства: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий и рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефона и планшета, очков, свадебных аксессуаров, и больше ничего.
Например, в рамках данного вида деятельности можно производить дверные ручки, указанные в ОКЭД под кодами 2223, 2349 и 2572. Как это понять? Самозанятому можно производить дверные ручки из пластмассы и керамики, оснащенные замками.
Какие самозанятому можно производить перчатки? Для новорожденных, перчатки как элемент форменной одежды, спортивные и лыжные перчатки, так как эти товары соответствуют кодам 14199 и 323. Аналогичным образом проверяем возможность производства каждого изделия.
С помощью дополнительной накопительной пенсии за счет собственных взносов и участия государства.
Почему это выгодно?
• Трудовой стаж не влияет на право получения дополнительной пенсии;
• При выборе тарифа от 1 до 3% государство удваивает взнос. При выборе от 4 до 10% — добавляет 3%;
• Участие в программе не влияет на размер трудовой пенсии;
• Дополнительная пенсия наследуется, а в случае инвалидности 1 и 2 группы выплачивается единовременно досрочно;
• Льгота по подоходному налогу.
Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро
Перепечатка текста и фотографий Onlíner без разрешения редакции запрещена. ga@onliner.by