Сделки с родственниками работников — повод для контроля

В проекте Налогового кодекса установлено, что теперь, например, договоры между компанией, где работает супруг, и его супругой как ИП будут на особом контроле.

Почему так? Расширено понятие «взаимозависимых лиц» — это такие лица, отношения между которыми оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.

— Теперь близкие родственники работника и его супруга / супруги, сами супруги, опекуны, усыновители, попечители будут подпадать под это понятие. Эти изменения повлекут усиленный контроль в отношении компаний с такими сделками при проведении налоговых проверок, за порядком формирования цен по договорам между такими лицами, и это может в конечном итоге повлиять на корректировку затрат в компании и доначисление налогов, — комментирует Полина Сачава.

Станет больше оснований для заморозки счетов

У налогового органа есть право приостановить все расходные операции по счетам или электронным кошелькам компании или ИП, если директор не может объяснить причину зачисления денег, то есть не знает, что фактически происходит. Сейчас для привлечения внимания сумма должна быть более 5000 базовых величин (210 000 рублей) в месяц.

С 2026 года требование к сумме снимается — это значит, что в отношении любой суммы налоговая может задать вопрос и, если не получит убедительный для нее ответ, приостановит операции по счетам.

Еще одним основанием для приостановления операций может стать отсутствие компании по месту государственной регистрации, то есть когда по адресу, указанному в ЕГР, никого нет.

— Безусловно, компания может иметь несколько офисов, но по месту государственной регистрации деятельность должна вестись, — уточняет юрист.

Важно, что восстановить расходные операции сможет только налоговая.

Новое правило для иностранных компаний

С 2026 года иностранная компания, решившая стать на налоговый учет в Беларуси, например, открыв представительство, филиал или купив недвижимость, не должна представлять оригинал доверенности, но должна прописать специальное полномочие «представление интересов иностранной организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством».

— Полагаем, что такое полномочие с 2026 года будет проверяться отдельно. Без данного правомочия нельзя будет поставить иностранную организацию на налоговый учет и уплачивать налоги в Беларуси, — поясняет Полина Сачава.

Взыскать долги по налогам станет проще

В проекте Налогового кодекса предусмотрено право налоговой списать сумму налогов и пеню с банковского счета и электронного кошелька не только самого лица, но и ИП, если гражданин зарегистрирован как ИП. Важно, что это будет осуществляться на основании решения налоговой, без обращения в суд, то есть в бесспорном порядке. Платежное требование будет направляться в АИС ИДО.

Еще одно нововведение: если налоговый орган решит взыскать долг по налогам с гражданина Беларуси, который живет за границей, через суд, то ранее принятое налоговой решение о списании суммы налогов со счетов такого лица отменяется.

Налоговая проверка компании

В проекте Налогового кодекса установлен запрет проверки компании по одному и тому же вопросу за один и тот же период.

— Однако ограничение не будет применяться, например, если проверка проводится в рамках возбужденного уголовного дела, судебного разбирательства, дополнительной проверки (например, когда надо проверить обоснованность доводов, изложенных в возражениях по акту проверки либо жалобе на решение по акту проверки), при заявлении компании требования о проведении зачета или возврате превышения сумм налоговых вычетов над суммой НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая получит больше информации

В проекте НК установлены три организации, которые будут представлять информацию в налоговый орган: резиденты Парка высоких технологий, застройщики, Министерство финансов.

1. Резиденты Парка высоких технологий (например, криптобиржи) будут представлять сведения об открытии и (или) закрытии верифицированных аккаунтов у них на платформах. Это коснется не только граждан Беларуси, но и иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Беларуси.

Кроме информации о наличии аккаунта, будет предоставляться информация о движении денег в любой валюте, то есть сколько было зачислено и сколько выведено с платформы как на банковский счет, так и на электронный кошелек. Важно, что информация будет предоставляться, если сумма движения в календарном году превысит 150 000 рублей.

2. С 1 января 2027 года информация о расходах дольщика будет передаваться в налоговую. Застройщик при долевом строительстве обязан будет представить в налоговую информацию о расходах на строительство, например, квартиры, если в 2026 году были переданы документы для ее государственной регистрации или она была принята в эксплуатацию и оплата была после принятия в эксплуатацию.

3. По проекту НК налоговый орган будет знать и о суммах страховых взносов, которые уплачивались человеком по договорам добровольного страхования в предыдущем календарном году, то есть до 1 апреля 2026 года у налоговой будет информация за 2025 год. Например, это полис КАСКО, договор добровольного медицинского страхования. Информация будет направляться Министерством финансов.

Для иностранных компаний и ИП, которые занимаются дистанционной продажей товаров или оказывают услуги в электронной форме в Беларуси, предусмотрена новая обязанность представлять информацию по запросу налоговой о платежах белорусских пользователей с белорусских счетов. Например, это могут быть компании Google, LinkedIn, «Яндекс Плюс», маркетплейсы, VK, Alibaba, Oriflame.

— То есть данная информация может быть использована, в том числе при проведении камеральной проверки, определении соответствия расходов доходам человека, — добавляет эксперт.

Уточнят перечень подакцизных товаров

С 1 января 2026 года новыми подакцизными товарами станут безалкогольные энергетические напитки (изменения были внесены еще в прошлом году, вступят только с 1 января 2026 года), электронные системы курения и системы для потребления табака. Проект вводит определение каждого вида товаров.

Выход из белорусской компании станет дороже

Проект закона вводит новый объект налогообложения — доходы в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусской компании (только ООО, ЗАО, ОАО, ОДО), возникающие при выходе (исключении) из нее.

Это значит, что если, например, российская компания решит выйти из состава участников белорусского ООО, то с суммы действительной стоимости доли, определенной по бухгалтерскому балансу или книге учета доходов и расходов, будет удержан налог на доходы по ставке 15% при неприменении соглашения об избежании двойного налогообложения за вычетом фактически документально подтвержденных затрат.

Изменения в подоходном налоге

В проекте НК предусмотрено несколько изменений:

1. Подоходный налог не уплачивается при получении сувениров и памятной продукции, стоимость которой не превышает 259 рублей за календарный год от каждого лица, компании или человека. Если стоимость сувенира будет дороже, то с разницы будет уплачиваться подоходный налог по ставке 13%.

2. Если ИП осуществил «бесшовный» переход в компанию, а потом решил ее ликвидировать, выйти из состава или изъять имущество, то с ранее переданного имущества ИП не платит подоходный налог.

3. В проекте НК меняется подход к определению налогообложения сверхдохода. Разберем ключевые моменты.

(а) Налог на сверхдоходы применяется для всех — и для белорусов, и для иностранцев, — если их доход в Беларуси за год превысит установленный лимит.

(б) Несколько примеров доходов, которые включаются в общую сумму для определения, есть ли сверхдоход:

• в рамках трудовых отношений (зарплата, премии, другие выплаты в соответствии с колдоговором, локальными актами, например выплаты на оздоровление, ежеквартальные премии);
• компенсация от нанимателя сверх установленного лимита, например возмещение расходов на служебные командировки, компенсации за подвижной и разъездной характер работы, постоянную работу в пути. Так, размер возмещения расходов в командировку в Минск для оплаты жилья составляет по законодательству 50 рублей. Если наниматель перечислит 70 рублей, то 20 рублей будут включены в общую сумму дохода для расчета налога;
• выплата работникам, с которыми прекращены трудовые отношения. Примером ситуации может быть перечисление работнику премии 20 октября за работу в 3-м квартале, когда он уволился 15 сентября;
• выплаты по договорам подряда, оказания услуг, создания, использования объектов интеллектуальной собственности, отчуждения имущественных прав на них, роялти. Например, выплата человеку за разработку дизайна логотипа, маркетинговой стратегии или оказание услуг по настройке принтера;
• дивиденды от белорусской компании;
• проценты по займу, например учредитель предоставил заем своей белорусской компании и получает проценты каждый месяц;
• доходы от сдачи в аренду имущества или иного его использования, например сдача квартиры в аренду;
• доходы адвокатов и нотариусов от их профессиональной деятельности;
• вознаграждение членам наблюдательного совета (совета директоров).

(в) Несколько примеров, что в сумму дохода не включается:

• суммы страхового возмещения;
• страховые взносы, которые платит наниматель, когда предоставляет ДМС работнику;
• материальная помощь;
• другие суммы, которые не признаются объектом обложения подоходным налогом, например сумма возмещения нанимателем стоимости ЖКУ работнику в его арендном жилье, если это предусмотрено договором;
• доходы, размер подоходного налога которых установлен специальным регулированием (например, указом №166 для зарплат в «Великом камне», законом №230 для зарплат в ПВТ) или установлена иная ставка (например, ставка 0% по дивидендам).

(г) Применение повышенных процентов:

— пороговая сумма: от 350 000 до 600 000 рублей. Ставка для дохода свыше 350 000 — 25%. Налог удерживается и уплачивается налоговым агентом при фактической выплате такого сверхдохода. При этом лицу все равно придется подать налоговую декларацию.

— пороговая сумма: свыше 600 000 рублей. Ставка для дохода свыше 350 000 — 25% и 40%.

Рассмотрим на примере. Весь доход составляет 900 000 рублей. Подоходный налог с суммы свыше 350 000 рублей будет считаться следующим образом.

• Разница между полученным доходом и 600 000 рублями. В нашей ситуации — 300 000 рублей. Ставка — 40%. Подоходный налог — 120 000 рублей.
• Разница между 600 000 и 350 000 рублей. В нашей ситуации — 250 000 рублей. Ставка — 25%. Подоходный налог — 62 500 рублей.

Налог удерживается и уплачивается налоговым агентом при фактической выплате такого сверхдохода. При этом лицу все равно придется подать налоговую декларацию.

(д) Налоговые вычеты, например на ребенка до 18 лет, для молодого специалиста не применяются к сумме дохода свыше 350 000 рублей.

4. Доход в виде процентов и (или) иной доход, предусмотренный документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, при соблюдении двух условий освобождается от подоходного налога.

Если лицо планирует купить токены, например, на одной из платформ после 1 января 2026 года, то особое внимание нужно уделить White paper: сроку обращения токенов и возможности осуществить досрочное погашение и выкуп. Срок обращения должен быть более 1 года, досрочное погашение и выкуп ранее 1 года с даты начала размещения запрещено.

Только два этих условия освободят покупателя токенов у организатора ICO от подоходного налога с дохода инвестирования.

5. Изменится подход к суммам, которые не облагаются подоходным налогом в виде подарков от физических лиц. В проекте подход скорректировали и разделили на 2 категории: полученные в Беларуси и из-за границы. В проекте НК предусмотрено, что необлагаемая сумма для каждой категории — 6000 рублей за календарный год. Она не должна быть от предпринимательской деятельности или от близких родственников или свойственников, опекуна, попечителя и подопечного (любая сумма дохода от близких родственников не облагается подоходным налогом).

Важно, что если деньги поступили, например, от запрещенной деятельности (например, деньги от иностранной криптобиржи) или в отношении которой установлен особый режим налогообложения, то необлагаемый лимит в 6000 рублей не применяется.

В необлагаемый лимит также не включаются деньги, полученные в виде зарплаты, других выплат работнику, например по коллективному договору или премии, за выполнение работ или оказание услуг, от продажи имущества, например квартиры, доходов от создания, использования объектов интеллектуальной собственности, отчуждения имущественных прав на них, ценных бумаг, токенов, выигрышей, призов, подарков, дивидендов, процентов, доходов, полученных от сдачи в аренду или другого использования имущества.

6. Проиндексированы суммы налоговых вычетов. Например, вычеты на ребенка до 18 лет увеличатся с 52 до 63 рублей, для молодых специалистов — от 730 до 860 рублей.

7. Скорректированы ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. В проекте предусмотрено три категории ставок: первая — жилые помещения, садовые домики, дачи, вторая — гаражи; третья — машино-места в определенных населенных пунктах. Исключены нежилые помещения, для таких объектов применение фиксированных сумм подоходного налога запрещено. Более того, исключено право облисполкомов и Мингорисполкома корректировать такие ставки в индивидуальном порядке.

8. Увеличена с 4% до 5% ставка подоходного налога с выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) от белорусских организаторов азартных игр.

Единый имущественный платеж

Напомним, что единый имущественный платеж заменяет уплату налога на недвижимость, земельного и транспортного налога для людей. Он должен быть уплачен не позднее 15 ноября.

В проекте предусмотрено определение долга за предыдущий год по единому имущественному платежу на 1 января. Далее пересчитывается количество базовых величин, размер которой определяется на 15 ноября. Если долг составляет свыше 1 базовой величины, то долг, сформированный на 1 января, увеличивается на 15%.

Еще одно изменение — это налогообложение объектов совместной собственности супругов.

С 2025 года объекты недвижимости, приобретаемые на имя одного из супругов, по общему правилу регистрируются в общую собственность обоих супругов. Соответственно, оба из них будут являться плательщиками земельного налога и налога на недвижимость, которые будут рассчитываться с применением коэффициента 0,5.

Налог на профдоход

В проекте НК предусмотрено несколько изменений порядка уплаты налога на профдоход. Несколько примеров изменений:

1. В доход не включаются суммы возмещения стоимости доставки или перевозки пассажиров, если они изначально не включены в стоимость товара. Также не включаются суммы возмещения коммунальных и других услуг, если это предусмотрено договором и не включено в арендную плату.

2. Новое основание для прекращения применения налога на профдоход — неуплата налога 3 раза подряд не позднее 22-го числа следующего месяца. Основание для прекращения — извещение налогового органа.

3. Минимальная сумма налога — 45 рублей в месяц. Это значит, что сумма налога будет рассчитываться на основании дохода, но если он будет менее 45 рублей, то уплатить придется все равно 45.

---

Пока эти изменения только в проекте закона, который не прошел еще ни одно чтение. Каким будет итог, узнаем совсем скоро — уже после первого чтения в Палате представителей.

Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро

Перепечатка текста и фотографий Onlíner без разрешения редакции запрещена. ga@onliner.by