БОЛЬШОЙ РОЗЫГРЫШ! Заказывай от 99 р. в приложении Каталог Onlíner до 31.01 и получи шанс выиграть призы от Dreame

Сколько будут платить физические лица при получении сверхдоходов

— Ставка подоходного налога 25% появилась еще в 2024 году, когда при превышении дохода в 200 000 рублей необходимо было самостоятельно подать декларацию и уплатить подоходный налог в бюджет. В 2025-м сумма была проиндексирована до 220 000 рублей в год, с 2026-го порог составит уже 350 000. А с суммы, превышающей 600 000 рублей, налог придется платить по ставке 30%, — отмечает Вера Солянкова.

Наглядно:

Определен перечень доходов, облагаемых по ставкам 25% и 30%. В частности, к ним отнесены полученные от источников в Республике Беларусь:

• доходы в рамках трудовых отношений;
• подлежащие налогообложению компенсации, начисленные нанимателем в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;
• доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, роялти;
• компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
• вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров);
• проценты по займам, предоставленным налоговым агентам.

Установлен перечень доходов, которые не включаются в доходы, облагаемые по этим ставкам. В частности, к ним отнесены:

• отдельные выплаты социального характера (например, страховые взносы, уплаченные нанимателем, помощь, выплачиваемая нанимателем на лечение либо в связи с чрезвычайной ситуацией природного и (или) техногенного характера);
• доходы, не признаваемые объектом налогообложения.

Дивиденды облагаются в сумме:

• не превысившей 350 000 рублей за календарный год, — по ставке 13%;
• свыше 350 000 рублей — по ставке 25%.

Эксперт обращает внимание, что в отношении дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база определяется отдельно от иных доходов, начисленных этой организацией (пункт 10 статьи 199 НК-2026, пункт 10 статьи 199 НК-2025, пункт 87 статьи 2 закона №127-З).

— Например, собственник бизнеса получил зарплату и дивиденды от трех своих компаний на общую сумму 800 000 рублей. Это означает, что к ставке 13%, которую уже уплатило юридическое лицо как налоговый агент при перечислении дохода, с суммы превышения человеку необходимо будет в 2027 году доплатить налог по повышенной ставке.

В этом случае подоходный налог к доплате предъявляет налоговый орган в виде извещения после представления декларации. А декларацию, напомним, физическое лицо представляет в налоговую самостоятельно.

При исчислении налога по ставкам 25% и 30% льготы, предусмотренные статьями 208—212 НК-2026, не применяются.

Кого не касается ставка в 30%

— Резидентов ПВТ это новшество не коснется: ставка 13% не подлежит изменению независимо от размера дохода. По доходам работников резидентов индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка ставка налога с 1 января 2023 года снижена с 13 до 9% и в 2026 году не изменится, — акцентирует внимание Вера Солянкова и перечисляет другие изменения в начислении подоходного налога:

1. В отношении стандартных налоговых вычетов в 2026 году Налоговым кодексом предусмотрены увеличения. Например, если размер дохода, подлежащего налогообложению, за месяц не превышает 1308 рублей, размер вычета по подоходному налогу составит 216 рублей (в 2025 году эта сумма составляла 192 рубля); для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих), указанных в подпункте 1.4 статьи 209 НК, — 860 рублей (в 2025 году сумма составляла 730 рублей).

2. Увеличены размеры годовых пределов доходов, освобождаемых от налогообложения. Например, безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников в течение календарного года не подлежит налогообложению до 25 864 рублей (в 2025 году эта сумма составляла 23 011 рублей).

3. Исключена из перечня освобождаемых доходов компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику. Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества; вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров); проценты по предоставленным займам — все эти выплаты также планируется отнести к доходам, облагаемых по повышенным ставкам.

Пример. Менеджер по продажам выезжает к клиентам на собственном авто, компания ежемесячно выплачивает ему компенсацию за износ авто в размере 600 рублей. В 2025 году эта компенсация не облагалась подоходным налогом, с 2026-го с этой суммы нужно будет уплатить 13% подоходного налога.

4. Привычная льгота, освобождающая от подоходного налога доходы, полученные от физических лиц в виде подарков, включая недвижимость по договору ренты, ранее действовавшая до суммы 11 516 рублей в год, теперь разделена на две части.

Освобождаются от налогообложения:

• указанные доходы в пределах 6000 рублей в год от всех источников в Беларуси;
• денежные переводы из-за границы в пределах 6000 рублей в год, полученные от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, опекунами, попечителями или подопечными (суммарно из всех источников).

Пример. В 2026 году вы получили подарок от друга из-за границы — денежный перевод, эквивалентный 18 000 рублей, а также от неблизких родственников из Беларуси приняли в дар еще 18 000 рублей. В этом случае не облагается подоходным налогом 6000 рублей из первого источника, а также 6000 рублей из второго источника. С оставшихся сумм (по 12 000 рублей из разных источников) вам нужно уплатить подоходный налог в размере 13% и предоставить декларацию в 2027 году.

Основные изменения для плательщиков налога на профессиональный доход

Вера Солянкова также обращает внимание на новые виды доходов, не признаваемых объектами обложения НПД с 2026 года. К таким доходам относятся:

• суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если договором аренды обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора и не включается в размер арендной платы;
• суммы возмещения покупателями товаров стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров.

— Как и ранее, не признаются объектом НПД доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают наниматели этих физических лиц или те, кто был их нанимателями менее трех лет назад. В этой части статьи 379 НК ничего не изменилось, — подчеркивает налоговый консультант.

Пример. В штате рекламного агентства «А» есть операторы видеосъемки. Один из них для дополнительного заработка зарегистрировался как плательщик налога на профессиональный доход (установил мобильное приложение и подключился к системе) и теперь оказывает услуги другим компаниям. В таких условиях работать с компанией «А» как плательщик НПД оператор не может — ни сейчас, ни в течение трех лет после увольнения. Однако он может продолжать трудиться в этом же агентстве на штатной позиции.

С 2026 году отменяется налоговый вычет по НПД в размере 2000 рублей, оставшиеся неиспользованные остатки вычета с указанной даты сгорают и использоваться больше не смогут.

Новые основания для прекращения применения НПД с 1 июля 2026 года

— Применение НПД прекращается в случае неуплаты три раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки. О прекращении применения НПД уведомит налоговый орган. В случае прекращения применения НПД по такому основанию вернуться на данный режим налогообложения можно будет не ранее чем через шесть месяцев, — предупреждает эксперт.

Также существенным изменением, по мнению Солянковой, является введение с 1 июля 2026 года минимальной суммы НПД — не менее 45 рублей в месяц.

Пример. В августе 2026 года видеограф — плательщик НПД получил доход в размере 100 рублей. Сумма налога по ставке 10% составляет 10 рублей (100 рублей × 10%). Однако сумма НПД к уплате будет 45 рублей, так как расчетная сумма (10 рублей) меньше установленного минимума.

— Также повышенная ставка налога (20%) будет применяться не только при получении профессионального дохода без формирования чека, но и при его несвоевременном формировании, — заключает консультант по налогам.

Налогообложение доходов по операциям с токенами и облигациями

Доходы в виде процентов и (или) иные доходы, предусмотренные документами о создании и размещении токенов организаторами ICO, будут являться объектом налогообложения.

Такие доходы будут освобождаться от налогообложения, если в соответствии с условиями создания и размещения токенов:

• срок их обращения (размещения) составляет более одного года;
• в течение года с даты начала их размещения организатором ICO не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

— Перечисленные выше доходы, полученные лицами, связанными по токенам, будут освобождаться от подоходного налога в пределах суммы дохода, не превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату начала размещения токенов, увеличенной на 5 процентных пунктов, по токенам, размещаемым в белорусских рублях, и 12% годовых по токенам, размещаемым в иностранной валюте, — отмечает Вера Солянкова. — Такой порядок налогообложения будет применяться в отношении токенов, созданных с 1 января 2026 года. Под организатором ICO будет пониматься резидент ПВТ, который осуществляет вид деятельности, предусмотренный положением №12.

— Установлен новый порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от облигаций. А именно: освобождаются от налогообложения доходы, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 01.01.2026 юридическими лицами Республики Беларусь. Исключение составляют  доходы указанные в п. 33 ст. 208 НК. Важно также, чтобы были соблюдены два условия эмиссии таких облигаций (п. 35 ст. 208 НК-2026, п. 92 ст. 2 Закона N 127-З):

• срок их обращения составляет более одного года;
• в течение одного года с даты начала их размещения эмитентом не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

Льгота не применяется в отношении доходов, полученных от реализации (погашения) таких облигаций связанными лицами (указаны в п. 34 ст. 208 НК), в сумме дохода, превышающего доход, определенный на уровне ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату принятия решения о выпуске облигаций, увеличенной:

• на 5 процентных пунктов, по облигациям, эмитированным в белорусских рублях,
• и 12% годовых по облигациям, эмитированным в иностранной валюте.

Что показывает опыт Беларуси и других стран

— Благодаря введению ставки 25% в местные бюджеты Беларуси поступило порядка 200 млн рублей. Теперь введение новой, еще более высокой ставки в 30% коснется, по оценке министра по налогам и сборам Дмитрий Кийко, примерно 1 тыс. человек — «еще более обеспеченной группы граждан». Для Европы прогрессивные ставки налога не новшество, — обращает внимание налоговый консультант.

Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро

Перепечатка текста и фотографий Onlíner без разрешения редакции запрещена. ga@onliner.by