Как декларировать доходы, если вы продали имущество, получили деньги из-за границы или за границей либо продали долю в бизнесе, мы уже рассказывали подробно. Но есть и другие ситуации, когда еще нужно подать декларацию по подоходному налогу, — рассказываем, какие нюансы надо знать плательщикам налога на профессиональный доход, а также тем, кто в прошлом году заработал 200 тысяч рублей.
Эксперт в области бухгалтерского учета и расчета налогов Елена Игнатович обращает внимание, что за 2024 год в Беларуси изменились виды деятельности, которыми можно наниматься и платить налог на профессиональный доход, но не все физлица могли заметить это. Актуальный перечень видов деятельности можно посмотреть на сайте Министерства по налогам и сборам.
Налог на профессиональный доход есть и в России, некоторые плательщики НПД в Беларуси (либо люди без этого статуса) могут подрабатывать там и считать, что никаких обязательств перед белорусской налоговой у них нет. Но это не так.
Рассмотрим на примерах, кто и какие налоги должен платить, если использует НПД.
Допустим, строитель Виктор (гражданин Беларуси) работает сам на себя, выполняет малярные, стекольные, штукатурные работы и платит налог на профессиональный доход. Он дает объявления в интернете или его рекомендуют по сарафанному радио. Виктор в основном работает в частных домах и квартирах физлиц в Беларуси, иногда его приглашают поработать в Россию в сборной строительной бригаде на частных объектах (квартиры, дома, офисы).
Каждое вознаграждение, полученное наличкой или на карту, Виктор вносит в приложение «Налог на профессиональный доход». В России у Виктора нет статуса ИП или плательщика НПД.
Правильно ли он уплачивает налоги?
— В нашем примере мы обойдем стороной незаконную предпринимательскую деятельность Виктора, которая при наличии определенных обстоятельств может возникнуть, и будем рассматривать только вопросы применения и уплаты НПД и подоходного налога налоговыми резидентами Беларуси, — поясняет Елена Игнатович.
Согласно приложению 2 к постановлению Совмина Беларусь от 28 июня 2024 года №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», строитель как плательщик НПД может:
Еще нужно помнить, что объектом налогообложения с точки зрения НПД признается профессиональный доход, полученный от источников в Беларуси и от источников за пределами страны для граждан Беларуси.
— Виктор как плательщик НПД правильно отражал в приложении «Налог на профессиональный доход» свои доходы, полученные от физлиц как на территории Беларуси, так и на территории России, ведь он выполнял малярные, стекольные, штукатурные работы для потребителей. Под потребителем понимается «физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».
Но как плательщик НПД Виктор не мог выполнять малярные, стекольные, штукатурные работы в офисных помещениях, т. к. это запрещено перечнем видов деятельности, ведь офисное помещение — это объект предпринимательской деятельности.
Это значит, ему до 31 марта нужно подать декларацию по подоходному налогу с физических лиц по малярным, стекольным и штукатурным работам, которые он выполнял в офисных помещениях на территории России в 2024 году.
Может быть такая ситуация, что строитель зарегистрирован как плательщик НПД и в Беларуси, и в России. За работы, которые он выполняет на территории Беларуси, он платит налог на профдоход в белорусский бюджет, а за работы в России — налог в российский бюджет. Но в таком случае он будет поступать неправильно, предупреждает Елена Игнатович:
— Раз он является плательщиком налога на профессиональный доход в Беларуси и гражданином Беларуси, то он должен платить налог с доходов, полученных в Беларуси и в России, только в белорусский бюджет.
Что делать с НПД, уплаченным в российский бюджет? К сожалению, ничего. Налог придется с этих доходов заплатить повторно, ведь НПД не относится к налогам, которые регулируются соглашением об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Россией.
При этом важно помнить, что виды деятельности, разрешенные для НПД в Беларуси и России, существенно отличаются.
Поэтому те виды деятельности, которые разрешены для НПД в России, могут быть запрещены для применения налога на профдоход в Беларуси. Например, те же малярные, стекольные и штукатурные работы в офисных помещениях в России.
Тогда строителю нужно действовать так:
Что делать с уплаченным налогом на профессиональный доход в России? Зачесть его в счет уплаты налогов (ни НПД, ни подоходного налога) нельзя. Поэтому здесь получится двойное налогообложение.
Объясним, как в таком случае нужно платить налоги, на примере с тем же строителем.
— По видам деятельности (работам), разрешенным в Беларуси для плательщика НПД, и по работам, от выполнения которых получены доходы от белорусских и от российских заказчиков, нужно уплатить НПД в бюджет Беларуси.
По работам, которые выполнены в 2024 году на территории России и которых нет в перечне в постановлении №457, нужно подать декларацию по подоходному налогу с физлиц до 31 марта 2025 года и уплатить подоходный налог.
Чтобы понять, можно ли в Беларуси зачесть налоги, уплаченные в качестве ИП в России, нужно знать, какой именно налог уплачивался.
— Российский подоходный налог можно будет зачесть в счет уплаты белорусского подоходного налога, но не в счет уплаты белорусского НПД. Если строитель как российский ИП уплачивал какой-то другой налог, то, к сожалению, зачесть его в счет уплаты белорусских налогов нельзя.
А если открыто ИП и НПД в Беларуси и России? Тогда можно пожелать удачи, она очень пригодится. А если без шуток, то во всем можно разобраться, главное — было бы желание все сделать правильно.
Если физлицо не зарегистрировано как плательщик НПД в Беларуси, но работает в России как плательщик налога на профдоход или индивидуальный предприниматель, то по доходам за 2024 год нужно подать декларацию до 31 марта 2025 года. И помнить, что зачесть можно только подоходный налог, уплаченный в России.
Еще один случай, когда нужно предоставить декларацию за 2024 год, — это получение за прошлый год более 200 000 рублей дохода. Но речь идет не о всех доходах, а только о тех, которые в совокупности:
Важно понимать, что учитываются начисленные доходы, а не выплаченные на карту или наличными.
Например, сотрудница работает заместителем директора по продажам в ООО и ей на карту за год выплатили 180 000 рублей, а еще она получила дивиденды от другой белорусской фирмы — 19 999 рублей. В итоге ее общий доход составил 199 999 рублей. Работница может посчитать, что ей не нужно подавать декларацию по подоходному налогу с физлиц, ведь ее доход 199 999 рублей за 2024 год.
— На самом деле это не так. Если работница обратится к бухгалтеру за справкой о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению МНС от 31 декабря 2010 года №100), то она увидит, что зарплату за 2024 год начислили в размере 209 302,33 рубля, а дивиденды в сумме 22 987,36 рубля.
В итоге совокупный размер доходов за 2024 год составил 232 289,69 рубля, а значит, до 31 марта 2025 года включительно нужно подать декларацию.
Как тогда будут считать подоходный налог? Налоговый орган определит месяц, в котором совокупный доход превысил 200 тысяч рублей, и с суммы превышения исчислит 25% (при этом уплаченный ранее работником налог по ставке 13% тоже учитывается).
Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро
Перепечатка текста и фотографий Onlíner без разрешения редакции запрещена. ga@onliner.by